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負責財政部稅改委外研究單位的中華財政學會成員，同時也是政大財政系副教授陳國樑表示，現行設算扣抵制的兩稅合一制度，具有股利所得合併公司與個人兩階段計算稅負較重、內外資股利及盈餘租稅待遇不同及營利事業所得稅與個人綜合所得稅稅率差距過大等3大爭議焦點，同時也不符合國際間股利所得課稅趨勢，因此，兩稅合一稅制改革目標需消除上述3大爭點，並朝兼顧經濟效率、租稅公平、稅政簡化以及財政健全四大面向進行。



陳國樑認為，目前的設算扣抵制在效率面難以達成降低資本使用者成本、促進投資的政策初衷；在公平面，對於所得及財富分配的負面影響甚為明顯；在稅小額借貸 銀行政面，複雜稅制使得稽徵與順從成本皆大幅上升；在財政面，1998年政策實施行政院青年創業貸?條件至2014年止，累計可扣抵稅額稅收損失已超過兆元。

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取消現行設算扣抵制的兩稅合一制度後，營利事業所得稅與個人綜合所得稅兩稅獨立課徵，個人股東階段股利稅負，若合併公司階段稅負計算，最高邊際稅率超過50％。要降低股利所得合併公司階段計算之邊際稅率，當從股利所得在個人股東階段課稅的方式著手。(工商時報)

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